中外会计中，企业现行所得税的核算大多采用资产负债表债务法。中国《企业会计准则第18号一所得税》，对此做出了相应规定，资产负债表债务法实质上是“资产负债表观”的体现。

一、核算所得税的方法

中外会计中，企业现行所得税的核算大多采用资产负债表债务法。中国《企业会计准则第18号一所得税》，对此做出了相应规定，资产负债表债务法实质上是“资产负债表观”的体现：企业取得资产和负债时，应确定其计税基础：期末资产、负债项目按企业会计准则规定确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础之间的差异作为暂时性差异，根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债：同时，按税法规定计算当期应交的所得税，在此基础上确认每一期间利润表上的所得税费用。

二、所得税核算的程序

(1)确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产、负债项目的账面价值。

(2)按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用税法为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

(3)比较资产、负债项目的账面价值与其计税基础。

(4)将会计利润调整为纳税所得额，按照适用税率，计算确定当期的应交所得税。

(5)确定当期利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用由当期的应交所得税和递延所得税两部分组成。

三、所得税税率是多少

根据中国现行《企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。此外，非居民企业有来自中国境内的所得，适用税率为20%。